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reporter 491 Produits acquis 492 Charges imputer 493 Produits reporter, porter, selon le cas, l'actif ou au passif du bilan sous les «comptes de rgularisation». De La Bruslerie., Gestion obligataire. N'a pas la mme valeur que le mme euro une date d2displaystyle d_2,!, ne serait-ce qu' cause de l' inflation. Il existe une formule simplifie de l'actualisation, avec un seul taux, le taux actuariel, qui bien qu'imprcise, est trs utilise et sert dans une premire approximation. Elle sera obligatoirement rembourse en actions. Les metteurs sont aussi bien des organismes privs que des collectivits publiques (en particulier les trsors publics). Comptabilisation dans LE chef DU souscripteur initial a) Lors de l'acquisition 52 Titres revenu fixe Etablissements de crdit b) Chaque anne la date de clture (ou une priodicit plus leve comptabilisation du prorata couru 491 Produits acquis (4) 6700 Impts et prcomptes dus ou verss. Articles dtaills : Courbe de taux et Spread de crdit. Les autres obligations, moins liquides, comportent un risque, dont la mesure par le march obligataire est donne par la diffrence de taux entre leur taux de rendement et les taux sans risque. (4) Au ; au et 1989, les montants seront respectivement de 86 400 et 93 300.

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On sait que recevoir 1000 aujourd'hui ou dans 10 ans ne revient pas au mme : c'est pour cela que l'on va actualiser ces intrts et surtout le capital qui sera rembours la fin pour connatre la valeur de l'obligation. L'cart entre le prix de souscription et le prix de remboursement correspond un taux d'intrt de 8 et un taux de capitalisation. Ce prorata doit tre comptabilis brut de prcompte. Bien entendu, si au contraire le taux du march passe de 6  5,90, la valeur marchande de ces obligations augmente.

De l'avis de la Commission, l'arrt royal du impose : en cas d'acquisition de titres productifs d'intrts, payables terme chu, de traiter le prorata d'intrts pay au cdant comme une rgularisation de revenus; ce prorata ne peut tre inclus dans la valeur d'acquisition des titres. Cet cart de taux, ou spread de crdit, correspond en thorie la somme : d'une prime de liquidit, cest-dire le cot de ngociation de l'obligation et, surtout, de l'esprance mathmatique du risque de dfaut de l'metteur multiplie par le taux de recouvrement des crances attendu. Exemple : par formule approximative : IntrtRemboursementCoursNombre d'annesdisplaystyle textIntrtfrac d'annes Cours de l'obligation : 103 Dure de vie : 4 ans Taux d'intrt nominal : 6 Remboursement : 100 (61001034 1005,25displaystyle (6frac 100-1034 1005,25 Les modalits juridiques d'une obligation peuvent tre trs diverses. Deux termes anglais sont rgulirement utiliss pour valuer une obligation : Clean Price : le cours de l'obligation est mentionn sans tenir compte des intrts courus non chus Dirty Price : le cours comprend les intrts courus non chus chelle de notation financire selon les principales. Exemple : une obligation sur 3 ans de qui donne des intrts de 10 est cote. En cas de liquidation, les cranciers qui sont prteurs de deniers ont un droit de priorit sur les actionnaires qui se rpartissent un boni de liquidation aprs dsintressement de l'ensemble des cranciers.

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